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“陰姐，今天請把下個月的營銷計劃發(fā)給我喲。”自貢硬質合金有限責任公司耐磨合金分廠成本員朱朝鵬剛對銷售室管理人員說完，又找到質量計量材料員，“田姐，下個月到期檢測的計量器具有多少？”

日歷翻到8月30日，朱朝鵬開始了下個月的損益預算準備工作。他要收集下個月的銷售數(shù)據(jù)，根據(jù)財務部每月下達的APT、鈷粉考核價和確定的主料消耗指標，核算出主料成本，再匹配能源成本、人工成本、計量成本等數(shù)據(jù)，計算出單位產品成本，最后根據(jù)收入和支出，確定當期利潤。在形成月度損益預算報表后，報給分廠領導和財務部，根據(jù)建議再做調整。

今年，自硬公司提出了“創(chuàng)新價值管理，提升發(fā)展質量”的工作思路，要求管理部門不斷增強專業(yè)化管理能力，形成好的辦法和制度，持續(xù)提升管理效果，積極為公司創(chuàng)造價值。對財務部門，明確提出要“建立月度損益預算模式，每月實施預算申報、評審、分析，為生產經營提供有力支撐。”

在公司加強專業(yè)管理的要求下，財務部找準自己的定位，提出“預算管理要體現(xiàn)在公司效益提升上”的工作思路，并沿著這個思路把預算工作揉細了、掰碎了，一個一個經營主體逐個講解、逐個溝通、逐個“松土”。

3月份，財務部組織13個經營主體的相關人員討論確定了損益預算操作細則和預算表格。自3月起試運行，從預算申報、評審、反饋、分析，與13個經營主體面對面溝通討論，逐個確定每個月的目標，對發(fā)現(xiàn)的問題進行分解落實，報送給公司領導后，根據(jù)公司主管領導的要求對每個單位進行點評，并將這些要求和指示，逐一再進行反饋和落實。

但是，知易仍然行難。如今的市場，瞬息萬變，特別是公司主要生產原料APT、鈷、鉬價格大幅波動。“千金難買早知道”，為了做好月度損益預算，將“事后”變?yōu)?ldquo;事前”，每到月末和月初，不管是分廠的成本員，還是財務部的人員，例行都要陷入一片忙亂之中，大量的數(shù)據(jù)要看、要算、要分析、要核對、要測算，既要完成當月的財務報表和分析，又要做出下個月的損益預算。

“財務的預算管理，曾經被視為各經營主體業(yè)務的對立面，財務預算是加強內部管控的措施之一，而內控又會阻止業(yè)務的快速通過。”財務部部長蘇偉談道，“雖然公司的預算管理還處在爬坡階段，在探索中成長，適配中改進，但是經過努力，預算的準確性正在逐月提高。”

的確，財務預算對公司生產經營和財務管控的指導和支撐作用逐步顯現(xiàn)，同時也滿足了13個經營主體的自身需求，預算管理在經營活動中漸漸地扎了根。

向自己要效益，經營目標在哪里，財務預算就在哪里。公司提出，對經營主體，推行以“所占、所費、所得”為價值鏈的核算模式，真正回歸經營本質，步步為“盈”。財務部按照公司要求，逐一分析各經營主體的占用資金、固定資產、人均銷量、資產利潤率等指標情況，消滅虧損單位。在年初預算時就要求各單位不虧損，并納入各單位的經濟責任考核，牽引各單位找準關鍵點提升效益。到6月份，公司13個經營主體全部實現(xiàn)盈利，并且，預計三季度還將持續(xù)向好。

向自己要效益，經營主體在哪里，財務預算就在哪里。耐磨合金分廠是公司“扭虧”的重點，通過預算和分析，財務部提出建議：“穩(wěn)質量、保規(guī)模”。朝這個方向做出努力后，今年上半年，分廠終于實現(xiàn)了扭虧為盈。“損益預算能夠幫助分廠找到薄弱環(huán)節(jié)和明確重點產品發(fā)展方向，比如確定了分廠的盈虧平衡點，銷售規(guī)模要達到一定的量才能實現(xiàn)盈利，如果量上去了依然虧損，那就要看產品結構是否合理，倒逼我們確定需要長遠發(fā)展的重點產品，預算就是在幫助我們如何實現(xiàn)盈利。”分廠廠長劉江說。

向自己要效益，對標先進在哪里，財務預算就在哪里。預算、驗證、對標分析、查找問題、持續(xù)改進，這就好像一個PDCA循環(huán)。財務部牽頭對株硬、自硬、南硬粉末成本對比分析后，粉末分廠找出差距，帶著問題從裝備、工藝等方面采取措施，一方面加強現(xiàn)場材料耗用控制和修舊利廢，輔助材料每噸下降了73元；另一方面，加強現(xiàn)場的能源管理，杜絕能源跑冒滴漏和無功消耗，上半年動力費用每噸下降513元。（應曉燕）