財政部、國稅總局：企業(yè)清算按實際交易價計稅
2009年05月11日 9:6 4860次瀏覽 來源： 上海證券報 分類： 政策法規(guī) 作者： 李雁爭
8日，財政部和國稅總局聯(lián)合下發(fā)《關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》，為實施新企業(yè)所得稅法后的企業(yè)清算業(yè)務提供了框架式指導。
通知明確，被清算企業(yè)股東從被清算企業(yè)分得的資產應按可變現(xiàn)價值或實際交易價格確定計稅基礎。
上海通和咨詢公司合伙人、注冊會計師潘湘成接受上海證券報采訪時表示，這一條款與新會計準則強調公允價值的精神一致，更符合清算業(yè)務的實質。
在通知出臺前，企業(yè)應根據(jù)清算所得納稅，但是按照賬面價值扣除負債和所有者權益后的原則，清算所得已經等于零，再扣除各項清算費用和損失后，就會出現(xiàn)負數(shù)結果。所以，一般企業(yè)清算時不需要納稅。
潘湘成指出，由于賬面價值反映歷史成本，公允價值是現(xiàn)在“理所當然”的價值。對公司而言，會計清算所得和稅法清算所得差異很多，增加了清算難度。
對此，通知明確，企業(yè)應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。企業(yè)的全部資產可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額，為清算所得。
企業(yè)全部資產的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務，按規(guī)定計算可以向所有者分配的剩余資產。
被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得；剩余資產減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉讓所得或損失。
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